какой налог на прибыль в китае
Налоги для компаний в Китае в 2021 году
В Китае все платят налоги: физические лица и компании. Подробно о том, что требует от предпринимателей налоговая система КНР.
Какие компании считаются налоговыми резидентами?
Согласно китайскому законодательству налоговым резидентом будет считаться компания, зарегистрированная на материковой части страны и управляемая из Китая — это может быть китайская компания, предприятие с иностранными инвестициями FIE или предприятие со 100-процентным иностранным капиталом WFOE.
Виды налогоплательщиков в Китае:
С точки зрения налогообложения выделить 2 вида компаний:
Все новые компании по умолчанию являются малыми налогоплательщиками, стать обычным налогоплательщиком можно по заявлению в налоговую, либо по достижению оборота 5 000 000 юаней.
Основные виды налогов для бизнеса в Китае
Всего в КНР насчитывается 25 видов налогов, ниже мы рассмотрим основные, которые имеют отношение к иностранным компаниям.
Налог на прибыль (Корпоративный налог)
Ставка налогообложения зависит от годовой прибыли предприятия.
от 1 000 000 до 3 000 000
Стоит отметить, что, если прибыль вашей компании достигла 3 миллионов юаней, ставка налога на всю прибыль составит 25%.
Ставка налога может изменяться в зависимости от региона или отрасли, в которой функционирует данная компания.Например, Для высокотехнологичных компании ставка налога снижена, и составляет 15%. Корректировка налоговой ставки определяется Государственным советом КНР.
*Ставка налога была временно снижена во время эпидемии коронавируса в 2020-2021 году до 2,5%.
Налог на прибыль должен быть уплачен 1 раз в год, как правило, до 31 мая.
НДС варьируется в пределах 0-13% и уплачивается ежемесячно. Еще только пару лет назад Китай входил в число стран с самым высоким показателем НДС, но на фоне торговой войны с США, массового банкротства предприятий в целях поддержания на плаву внутреннего рынка на уровне государства было принято решение снизить эту налоговую ставку до 13%.
Для внешнеторговых компаний плюсом является то, что при экспорте товаров НДС составляет 0%, а также она получает возможность вернуть уплаченный НДС, который входил в закупочную стоимость товара, но ТОЛЬКО после того, как для товара была успешно завершена процедура экспорта (обычно возврат осуществляется в течение 3-6 месяцев, а ставка возвращаемого НДС зависит от вида экспортируемого товара).
Ставку возвращаемого НДС, можно посмотреть на сайте: https://www.hsbianma.com/
Для общих налогоплательщиков ставка налога составляет 13%, 9% и 6%.
Для компаний, реализующих товары, трудовые услуги, услуги по аренде движимого имущества или импортные товары, ставка налога составляет 13%.
Ставка НДС составляет 9% для компаний, которые занимаются продажей транспорта, недвижимости, почтовых услуг, основных телекоммуникационных услуг, ведут строительство, оказывают услуги по аренде недвижимости, передают права землепользования, продают или импортируют следующие товары:
пищевая и другая сельскохозяйственная продукция, пищевое растительное масло, пищевая соль;
водопроводная вода, отопление, кондиционирование, горячая вода, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, диметиловый эфир, биогаз, угольные продукты для жителей;
книги, газеты, журналы, аудиовизуальная продукция, электронные публикации;
корма, удобрения, пестициды, сельскохозяйственная техника, сельскохозяйственная пленка;
прочие товары, указанные Госсоветом.
Для компаний, занимающихся продажей услуг и нематериальных активов, ставка налога составляет 6%.
Корректировка налоговой ставки определяется Государственным советом.
Для малых налогоплательщиков, чья деятельность связана с оказанием услуг или продажей товаров внутри Китая, фиксированная ставка НДС составляет 3%**. Однако у компании данной категории есть право воспользоваться льготой, в случае если ее оборот за месяц составил менее 100 000 юаней, то есть за квартал менее 300 000 юаней, то на основе ежеквартальной отчетности она может быть освобождена от оплаты НДС.
Потребительский налог (Акциз)
Это налог выплачивается компаниями, которые занимаются производством, импортом либо реализацией потребительских товаров, требующих лицензии (сигарет, алкогольной продукции, пиротехники, ювелирных изделий и др.). Ставка потребительского налога напрямую зависит от вида товара, может быть от 3 до 50%.
Другие виды налогов
Налог на дивиденды составляет около 20% и выплачивается 1 раз в год.
Налог на доходы физических лиц: Ответственность за уплату НДФЛ сотрудников также лежит на компании. Ставка налога 3-45%, подробней про налоги для физических лич можно прочесть в нашей статье: https://chinaexpro.ru/stati/china-life/osobennosti-nalogooblozheniya-dlya-inostrannykh-fizicheskikh-lits-v-kitae/
Гербовый сбор рассчитывается из суммы всех контрактов, заключенных в течение года, и составляет 0,03-0,05%. Взимается 1 раз в год.
Налог на недвижимость
Рассчитывается один раз в год и оплачивается двумя частями, в мае и ноябре. Этот налог применяется только к собственному имуществу. Ставка налога на недвижимость при уплате налога со стоимости недвижимости составляет 1,2%, при уплате налога с суммы арендных платежей – 12%.
Налог на покупку и продажу автотранспорта
Пользователи транспортных средств и водных судов обязаны платить налог на использование транспортного средства. Налоги на суда и грузовики исходят из тоннажа, а налоги на легковые автомобили зависят от типа транспортного средства и количества мест. Необходимо платить дважды в год, в мае и ноябре.
Ресурсный налог выплачивается организациями, которые занимаются добычей природных ископаемых на территории КНР.
Также существуют сборы на образование и на строительство городов, которые рассчитываются от суммы начисленного в отчетном периоде НДС в виде 5% и 7% соответственно.
Все компании, функционирующие на территории КНР, обязуются вести бухгалтерскую отчётность, своевременно подавать налоговую отчетность в налоговые органы, ежегодно проводить аудиторскую проверку и проходить проверку административных органов.
Как платить налог на доход, полученный за рубежом
Собираюсь уехать в Китай и работать там по рабочей визе. Схема такая: работодатель откроет счет в китайском банке, на который будет перечислять зарплату, и будет удерживать с меня налог на доход по законодательству Китая.
Насколько я знаю, необходимо уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов. Также мне известно, что человек перестает быть налоговым резидентом РФ, если он больше шести месяцев работает за ее пределами.
Как в таком случае происходит налогообложение заработанных денег с первого по шестой месяцы работы за границей? Если я уведомлю налоговую о том, что у меня открыт счет в китайском банке, и переведу через год — или периодически в течение года — заработанные деньги на свой счет в российском банке, вычтут 13% подоходного налога с суммы, заработанной мною с первого по шестой месяцы, или нет?
Как вообще в таких случаях происходит налогообложение в РФ?
Глеб, налог на заработанные деньги необходимо рассчитывать не с первого по шестой месяцы работы за границей, а за каждый календарный год отдельно.
Расскажу, как исчисляется налог и как избежать его повторной уплаты в России.
Налоговый статус
В первую очередь определите свой налоговый статус. По общему правилу вы становитесь налоговым резидентом РФ, если физически проводите здесь более 183 дней за 12 следующих подряд месяцев. Это примерно полгода.
Минфин РФ указал, что окончательный налоговый статус уточняется по итогам календарного года, то есть нужно считать именно дни пребывания в РФ в целом в календарном году.
В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях: если человек находится в России от 90 до 182 календарных дней в году включительно. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.
Нерезидентом вы становитесь, когда проводите в России менее 183 дней в году, а не через шесть месяцев после отъезда. Вы можете работать за границей более полугода, но при этом оставаться налоговым резидентом РФ.
Например, вы уехали работать в Китай 1 сентября 2019 года на 12 месяцев. Получается, в 2019 году вы провели в России 8 месяцев и остались налоговым резидентом. В 2020 году вы вернулись 1 сентября и провели в России 4 месяца. То есть в 2020 году вы стали налоговым нерезидентом.
Налоги и отчетность в Китае — общий обзор
Бизнес услуги в Китае
Отправьте заявку сейчас!
Вы получите бесплатную консультацию от наших экспертов и персональное предложение.
Для того, чтобы деятельность предприятия соответствовала нормам законодательства в Китае, необходимо выполнять определенный «минимум», а именно — арендовать реальный офис, по этому адресу должны быть сотрудники или сотрудник (желательно в составе сотрудников иметь граждан КНР, это является одним из требований для оформления визовых документов для работы в Китае сейчас), вести бухгалтерский учёт, оплачивать налоги и проходить необходимые ежегодные процедуры (аудит и годовая проверка в рег. органах). Давайте рассмотрим какие налоги платит бизнес в Китае в 2021 году и какие процедуры необходимо выполнять здесь.
Налоговый статус предприятия
Начнем с того, что в Китае для компаний есть два налоговых статуса. По умолчанию с момента регистрации компании (если компанией не оговорено отдельно иное) присваивается статус «предприятия с малым оборотом». Ставка НДС для такого предприятия составляет 3%, то есть при продаже товаров или услуг данное предприятие при выписке налоговой счет-фактуры (основной отчетный документ в Китае) должно сверх стоимости самого товара или услуги выставлять НДС по формуле: стоимость товара/услуги * 3% = НДС. Как видно, ставка небольшая, однако такое предприятие не может возвращать «входящий» НДС (то есть тот НДС, который входил в стоимость закупки экспортированного товара) при экспорте товаров и не может ставить «входящий» НДС к вычету из «исходящего» при продажах на внутреннем рынке и импорте.
Предприятия с малым оборотом на местах также могут обладать иными льготами (помимо сниженной ставки НДС). Например, в Гуанчжоу (по ситуации на 2021 г.), в случае, если валовый доход предприятия с малым оборотом в отчетном квартале составил меньше 300 000 юаней КНР, то такое предприятие не платит НДС, сбор на образование и сбор на строительство городов.
Если оборот предприятия составил более 5 000 000 юаней КНР, то такому предприятию присваивается статус «обычного налогоплательщика» (либо этот статус можно получить до достижения оборота). Ставка НДС для таких предприятий составляет 13% и данные предприятия обладают правом возврата «входящего» НДС при экспорте и зачетом этого НДС при продажах на внутреннем рынке.
Налоги в Китае для бизнеса в 2021 году
В последние годы налоги в Китае подверглись значительной реформации. При этом это далеко не конец и изменения в налоговой системе постоянно продолжаются.
Какие налоги уплачивает бизнес в Китае в 2021 году:
Другие налоги и сборы в Китае для юридических лиц:
После того, как все налоги в Китае уплачены и закрыты задолженности перед третьими сторонами, прибыль компаний с иностранными инвестициями можно выводить за пределы страны в виде дивидендов. Перед этим необходимо получить предварительное разрешение. Их выдачей занимается Управление по валютному контролю.
Налоги в Китае для юридических лиц на дивиденды составляют порядка 10%. Впрочем, данная ставка часто ниже, что достигается путем соглашений между государствами. Соответствующие договора заключены между Китаем с рядом юрисдикций, например, Гонконгом (ставка на дивиденды по этому соглашению в Китае — 5%, в самом Гонконге налога на дивиденды нет).
Отдельным пунктом стоит выделить международные тонкости налогообложения. Китай заключил большое количество соглашений, которыми предусматривается избежание ситуации двойного налогообложения для компаний с иностранным капиталом. Всего договоры в этой области подписаны с более чем полусотней стран. В их числе Россия, Гонконг, США, Кипр, Великобритания, Австралия, ОАЭ, Франция, Новая Зеландия, Сингапур, Нидерланды, Германия и т.д.
По физическим лицам — сотрудникам компании (иностранным и китайским гражданам) предприятие, помимо вышеуказанного налога на доходы физических лиц (где предприятие является налоговым агентом и оплачивает данный налог за сотрудников), должно оплачивать социальное страхование (шесть видов страхования) за предприятие и за сотрудника (минимально выходит ориентировочно 1300 юаней КНР/чел/мес).
Также, на примере компании в Гуанчжоу, за китайских сотрудников необходимо оплачивать взносы в жилищный фонд, обычно в пропорции 5% от заработной платы оплачивает предприятие и 5% сотрудник. За иностранных сотрудников оплачивать данный взнос не нужно.
И раз в год, опять же относится к Гуанчжоу, предприятия, зарегистрированные здесь должны вносить взнос в фонд инвалидов (рассчитывается на основании количества сотрудников и официального среднего размера заработной платы в городе, в среднем выходит примерно тысяча-полторы тысячи юаней КНР в год).
Налоговый учёт в Китае
Все компании с ограниченной ответственностью, в том числе компании с участием иностранного капитала, функционирующие на территории Китая, и представительства иностранных компаний в Китае, согласно нормам законодательства Китая, должны в обязательном порядке вести бухгалтерскую отчетность, составлять и подавать налоговую отчетность в налоговые органы каждый месяц, каждый квартал и каждый год, а также ежегодно проводить аудиторскую проверку и раз в год проходить регулярную проверку в административных органах.
Бухгалтерская отчетность составляется по местным бухгалтерским стандартам, отчасти совпадающим с международными стандартами финансовой отчетности. Также составляются главная бухгалтерская книга, отчет по прибылям и убыткам предприятия, баланс предприятия и т. д. Окончание отчетного года в Китае приходится на 31 декабря. Бухгалтерскую отчетность может вести бухгалтер, нанятый в штат предприятия, либо аутсорсинговая компания, предлагающая бухгалтерские услуги. В частности, наша компания China Orientir специализируется на предоставлении услуг по бухгалтерскому обслуживанию компаний с иностранными инвестициями и представительств иностранных компаний в Гуанчжоу (провинция Гуандун, КНР).
Какие налоги и по каким ставкам должно оплачивать данное предприятие определяется налоговой инспекцией, к которой оно прикрепляется при начальных регистрационных процедурах. В дальнейшем, в зависимости от вида налога, необходимо подавать по ним налоговую отчетность. Даже в случае отсутствия деятельности налоговая отчетность должна быть подана в срок («нулевая» отчетность).
По окончании отчетного года проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности и предоставляются аудиторские отчеты (для налоговой инспекции, для торгово-промышленной инспекции, для валютного управления). Аудиторский отчет необходим при проведении ежегодной проверки предприятий в административных органах.
Компания CHINA ORIENTIR предлагает бухгалтерское обслуживание в Китае и помощь иностранцам в работе с налогами:
Налоги в Китае
Высокий уровень экономического развития Китайской Народной Республики связан с регулярными налоговыми платежами, которые поступают в государственную казну. Правительство страны, проведя ряд реформ, избавилось от понятия теневая экономика. Граждане КНР и иностранцы платят налоги, освободиться от них мигранты не могут.
Система налогообложения в Китае
Налоговая система отличается сбалансированностью, что обеспечивает высокие позиции Китая в мировом ВВП. Система обложения состоит из трех уровней:
Радикальное реформирование системы происходило в 1994 г. После этого изменения вносятся точечно.
Сбором налогов управляет Главное государственное налоговое управление, в подчинении которого находятся центральная и местная подсистемы налогов.
Какие налоги платят в Китае – виды
Платят китайцы и нерезиденты страны немало налогов. Общее их число составляет 25 видов, разделенные на группы:
Есть и уникальные налоги – добычу сырой нефти, железной руды, газа, природных ископаемых. Налог на нефть не взимается, когда ее используют для восстановления скважин.
Налоги в Китае для физических лиц
Физлица платят сборы на доходы, которые получены на территории Китая и из-за границы. Налоговая ставка определяется видом дохода:
С доходов, которые возникают в работе по найму, налог удерживают работодатели. Налог с роялти, процент взимает налоговый агент. Остальные виды налогов физлица платят самостоятельно.
Подоходный налог (прогрессивный)
Существует размер заработной платы, когда китаец платит всего 5% от суммы дохода. Так, если человек получает меньше 825 долл. США, то они платят 5%, если оклад доходит до 1000 долл. США, то ставка повышается до 10%. Заработок в размере 1350 долл. повышает ставку подоходного налога до 15%.
Другие тарифы указаны ниже:
Для каждой суммы месячного заработка есть своя сумма разовых отчислений.
Подобная прогрессивная система налогообложения позволяет равномерно распределять доходы по стране.
Налогом не облагается заработная плата, которая меньше 750 долл. США.
Отчисления на пенсию
В Китае существует накопительная пенсионная система, которая формируется за счет отчислений работодателя и работающего. Размер сборов равен 28%: из них 8% платит работник, а 20% – работодатель.
Государственная пенсия в Китае положена только людям, которые проработали на местную экономику не меньше 15 лет.
Налоги в Китае для бизнеса
Этот сбор идет в государственную казну в процессе ведения хозяйственной деятельности. Платят предприятия, которые созданы за счет иностранных вложений. Единой ставки нет, поскольку учитывается характер работы компании или фирмы.
Платится каждый месяц. Виды выплат:
Подоходный налог в Китае для иностранцев
Все нерезиденты в республике обязаны платить налоги. При найме на работу все иностранные граждане заключают договор о двойном налогообложении в Китае. Размер сборов зависит от периода проживания в стране:
Иностранцы декларируют свои доходы путем подачи декларации в налоговую, но только если сумма заработанных средств больше 120 тыс. юаней (около 17,5 тыс. долл. США). Отчисления надо делать со всего размера заработной платы. Исключение – доход, который тратится на аренду жилья, командировку и обучение в школе.
Иностранцы должны платить налог на недвижимость – от 3% до 5%. Сборы за ведение фермерства или с/х зависит от отрасли и доходов предприятий. Средний размер составляет 15%.
Иностранные компании получают большие размеры налоговых льгот от государства, что стимулирует дополнительные потоки финансов в казну. Льготное налоговое законодательство разработаны и для иностранных ученых.
Размер НДС в Китае
Налог на добавленную стоимость применяется к продаже товаров, предоставлению услуг по обработке и ремонту, импорту товаров в Китай. Ставки зависят от размера выручки, от продаж, типа товара, типа сектора экономики.
Ставка налога составляет 16% (снижена в мае 2018 года). Другие ставки:
Когда реализуются определенные услуг на территории Китая, то взимается особый вид НДС, который называется предпринимательский налог. Его размер варьируется от 3% до 50% от доходов. Платиться этот вид налога только при наличии специальной лицензии, которая нужна на продажу сигарет и алкоголя.
Нарушение налогового законодательства – последствия
Уклоняться в Китае от выплаты налогов не рекомендуется, поскольку нарушитель попадает под серьезную сумму штрафа. Сумма составляет пятикратную сумму невыплаченного налога.
Кроме того, налоговые органы имеют право забрать лицензии у предприятий и бизнесменов, забирать средства. Если иностранец сомневается в правильности выплаты налогов, лучше сходить в налоговый орган за консультацией, чтобы потом не платить штрафы за нарушение законодательства.
Налоговая система США и других зарубежных стран
Налоговая система США
Налоговая система США похожа на российскую своим федеративным устройством. Она имеет 3 уровня: федеральный, уровень штатов и муниципальных образований.
Из характерных особенностей можно выделить следующие:
Итак, в качестве основных налогов, принятых в США, можно назвать:
В целом налоговая система США обеспечивает 30% ВВП страны. Налоговая нагрузка США признана одной из самых низких среди индустриальных стран.
Сравнительный анализ имущественного налогообложения в развитых и развивающихся странах вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Налоговая система Канады
Налоговая система Канады, как и системы России и США, имеет трехуровневую структуру: федеральный, провинциальный (территориальные образования) и уровень муниципалитетов. Как и в США, большая часть налоговых поступлений зачисляется в федеральный бюджет страны – около 60–65%. В большей степени преобладают прямые налоги. А вот с косвенными налогами в Канаде сложилась весьма интересная ситуация. Помимо установленного на федеральном уровне НДС, многие провинции дополнительно взимают налог с продаж. Кроме того, среди развитых государств Канада занимает лидирующие позиции по высоким ставкам акцизов. Такая ситуация с подакцизными товарами неслучайна. Территория Канады в буквальном смысле «наводнена» табачной продукцией, которая является контрабандой.
Перечислим несколько главных налогов, принятых на территории Канады:
Налог на доходы населения имеет прогрессивную ставку налогообложения и уплачивается один раз за весь календарный год. Он взимается дважды – на федеральном и провинциальном уровне. Так же ситуация обстоит и с налогом на доходы коммерческих структур.
Сдача налоговой декларации – это всегда целая история для физического лица. В ней принимают участие все организации и учреждения, которые имеют хоть малейшее отношение к доходам налогоплательщика. Компании ежегодно подготавливают для своих работников документы об их доходах по установленной форме. Банковские и другие финансовые учреждения высылают клиентам сведения о заработанных ими процентах. Самое сложное для налогоплательщика – собрать множество этих справок воедино. В Канаде работает большое количество налоговых консультантов, которые в основном имеют экономическое образование. За определенную плату они помогут клиенту легально оптимизировать (то есть снизить) налоговую нагрузку.
Торговая система Канады обладает одной особенностью, которая обычно становится не очень приятным сюрпризом для туристов и гостей страны. Все дело в том, что цены на товары в магазинах, блюда в меню ресторанов и кафе всегда указаны без учета налога с продаж. Поэтому туристы неприятно удивляются, увидев в счете заведения общественного питания сумму на 11–13% больше, чем они рассчитывали. Местные жители воспринимают это совершенно спокойно и могут рассчитать окончательную сумму к оплате самостоятельно.
Налоговая система Германии
Налоговая система Германии является довольно сложной для восприятия иностранными пользователями. Это связано с большим количеством инструкций, каждая из которых действует на территории страны. Экономические эксперты связывают эту особенность немецкой системы с подходом властей Германии к вопросам налогообложения внутри страны. Они считают высокую налоговую нагрузку главным «гарантом» доходов государства. Налоговая система Германии – это «атлант» всей ее экономической системы, поэтому контролю над взиманием налогов уделяется пристальное внимание со стороны немецкого правительства.
О контроле налогообложения в России читайте в статье «Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды»
Зачастую даже местные жители не могут разобраться в разветвленной системе налогового законодательства. Поэтому им на помощь всегда готовы прийти частные специалисты – налоговые и финансовые консультанты, адвокаты, аудиторы.
Главный закон Германии, регулирующий налогообложение в стране, называется «Порядок взимания налогов». Немцы еще любят называть его налоговой «конституцией».
Немецкие налоги можно объединить в 3 группы:
Как и во многих других государствах, подоходный налог является основным источником налоговых поступлений в бюджет Германии (около 40%) и рассчитывается по прогрессивным ставкам. Минимальная ставка этого налога составляет 19%, максимальная – 53%. По таким же высоким ставкам облагаются и доходы юридических лиц – до 45% с прибыли. Поэтому налоги Германии в состоянии стабильно обеспечить большую часть доходов бюджета – около 80%.
Бюджет Германии является сводным и разделяется на 3 ступени:
Налоговая система Франции
Налоговая система Франции известна тем, что именно в этой стране впервые был введен НДС в 1954 году. В настоящее время французское налогообложение является образцом стабильности в отношении установленных налогов и правил их применения. Ежегодно во Франции пересматриваются ставки по налогам из-за сложившейся нестабильной ситуации в экономике.
Как и налоги других стран, французские можно поделить на 2 вида: прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги федерального значения включают в себя следующий перечень:
Также на федеральном уровне взимаются косвенные налоги:
Французские органы местного управления могут дополнительно взимать прямые (налоги на землю, налог на жилье, профессиональный налог на частную экономическую практику) и косвенные налоги (автотранспортный налог, сборы на электричество, за смену владельца собственности). В настоящее время во Франции рассматриваются законопроекты, которые дадут местным властям право на повышение ставок по местным налогам.
Налоговая система Италии
В Италии, как и в Германии, принята достаточно разветвленная система налогообложения. Правовая база насчитывает более 350 законов федерального характера. Главные принципы налоговой системы определяет Конституция Италии. Эта европейская страна отличается высоким уровнем налоговой нагрузки. Главный упор в итальянском налогообложении делается на прямые налоги, которые обеспечивают до 40% всех налоговых платежей. Косвенные налоги остаются немного позади и обеспечивают около 25% налоговых поступлений. В целом налоги и сборы гарантируют государству больше половины всех его доходов.
Налоговая система Италии имеет двухуровневую структуру: государственный (национальный) и местный уровень. Налогообложение представлено 40 видами налогов и сборов.
Основными налогами в Италии выступают подоходный налог для физлиц, НДС и корпоративный налог для юридических лиц. Эти налоги государственного уровня составляют почти 80% от налоговых поступлений. Также к национальному налогообложению относятся:
В местное налогообложение входят следующие платежи:
В отличие от российской системы государственные организации не перечисляют налоги в бюджет. Их деятельность финансируется за минусом начисленных налогов.
Налоговая система Великобритании
Налоговая система Великобритании представлена 2 уровнями:
Центральное правительство взимает следующие налоги: подоходный, НДС, акцизы на табак, алкоголь и бензин, корпоративный налог, гербовый сбор, взносы на социальное страхование, в том числе обязательное медицинское страхование (ОМС). Местное налогообложение подразумевает налог на недвижимость коммерческой сферы, сборы за уличные парковки, государственные гранты и другие.
Как и во многих других европейских государствах, основным налогом в Великобритании является подоходный налог. Ставки по нему прогрессивные и зависят от вида дохода (банковский вклад, дивиденды, оплата труда и другие доходы). В целом они могут доходить до уровня в 40%. И здесь у англичан есть одна небольшая особенность. Все население страны делится на резидентов и нерезидентов (как и в России). Резиденты уплачивают налог со всех своих доходов, полученных на территории Великобритании и за ее пределами. Нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных ими в пределах страны.
Английская система налогообложения имеет одну очень интересную особенность, которая нам, гражданам РФ, может показаться несколько странной. Налоговый год в Великобритании начинается не 1 января, а 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Это связано с переходом Великобритании с Юлианского календаря на Григорианский, из-за которого получилась разница в 11 дней. Поэтому английские власти, решив, что не хотят терять часть налогов, перенесли начало налогового периода на 5 апреля. С 1800 года первым днем налогового периода утверждено 6 апреля. Это дата и действует до сих пор.
Корпоративный налог предполагает налогообложение прибыли компаний. В стране принята система обложения налогом по 2 уровням. Она действует с 2006 года. Если компания получила прибыль в размере 1,5 млн фунтов и больше, то в этом случае применяется налоговая ставка 30%. Если доход составил менее 1,5 млн фунтов, то он облагается по ставке 19%.
Весьма необычным для российского восприятия является гербовый сбор. Он уплачивается не только при операциях по купле и продаже ценных бумаг. Ставка его составляет 0,5%. Также им облагается покупка объектов недвижимости. Ставка зависит от стоимости имущества, но не может быть более 7%.
Налоговая система Китая
Налоговые системы стран восточной Азии всегда вызывали большой интерес у современных экономистов. История развития этих государств отличается от развития стран Европы ввиду своей закрытости. Поэтому экономические системы развивались по собственному пути, который отличается от представления европейцев.
Современная налоговая система Китая зародилась в начале 80-х годов прошлого столетия. В то время власти страны решились на ряд глобальных реформ и начали политику «открытости» внешнему миру. Поначалу главной задачей являлось привлечение иностранного капитала в виде инвестиций в китайскую экономику. В 90-х годах ХХ века в китайской экономике появились первые положительные «сдвиги», которые обеспечили ее стремительное развитие.
В настоящее время на территории Китая утверждено порядка 25 налогов, которые, в свою очередь, разделяются на 8 групп:
Налоговая нагрузка Китая имеет довольно высокий уровень. К примеру, доходы предприятий облагаются налогом на прибыль в размере 33%. Правда, для низкорентабельных компаний предусмотрены ставки 18% и 27%. Размер подоходного налога зависит от суммы получаемого дохода и облагается по прогрессивной шкале. Например, для доходов в диапазоне от 2 001 до 5 000 юаней действует ставка в размере 15%, для доходов от 40 001 до 60 000 юаней – 30%. Самая высокая ставка установлена для лиц, чьи доходы превышают 100 000 юаней – 45%.
Налог на потребление – это своеобразный вид НДС, который обычно устанавливается в развитых странах. Им облагается табачная, алкогольная, ювелирная, косметическая продукция, а также бензин и транспортные средства. Этот налог имеет достаточно высокие ставки обложения. Так, для алкогольной продукции ставка составит 25%. Самым «дорогим» объектом налогообложения является косметика. Ее облагают 30%.
Налоговая система Японии
Налоговая система Японии обладает рядом специфических особенностей, которые отличают ее от систем США и Европы. Япония – унитарное государство. Оно делится на 47 префектур и почти 2000 местных муниципалитетов. Из-за высокой степени автономности местные власти получают налоговых поступлений в несколько раз больше, чем центральные власти. Свобода местных префектур и муниципалитетов закреплена в Конституции Японии от 1947 года.
В Японии действует двухуровневая структура налогообложения. Все налоги можно разделить на государственные и местные.
Итак, на уровне государственного (центрального) правительства установлены следующие налоги:
Как и во многих европейских странах и США, подоходный налог обладает прогрессивной шкалой ставок. Налоговые ставки находятся в диапазоне от 5 до 40%. Для налогообложения прибыли предприятий также приняты довольно высокие ставки в диапазоне от 22 до 30%, которые растут вместе с увеличением коммерческого дохода. К основной ставке дополнительно прибавляются ставки на доходы от прироста стоимости капитала – от 5 до 10%.
Налог на потребление, как и в Китае, представляет собой НДС, распространенный в индустриально развитых странах. Им облагается оборот на товары, услуги и работы. Ставка составляет всего лишь 5%.
К префектурному налогообложению относятся:
К налогам на уровне муниципалитетов можно отнести:
Налог за право проживания на территории префектуры или муниципалитета, по сути, является местным видом подоходного налога для физлиц и налога на прибыль предприятий.
Сравнение налоговых систем зарубежных стран с российской системой
Сравнивая налоговые системы разных стран, можно отметить, что каждая из них развивалась по собственному пути. Каждое государство имеет собственную историю, устои и вековые традиции. Поэтому их экономические системы в целом формировались в разных условиях, что, конечно, наложило отпечаток на принципы построения налоговых систем, на взаимоотношения между властями государства и его налогоплательщиками.
О принципах построения российской налоговой системы читайте в статье «Принципы построения налоговой системы РФ».
Страны восточной Азии используют налогообложение с присущими только им специфическими особенностями. Это объясняется долгим «закрытием» от внешнего мира их государственных границ. Европейские страны довольно жестко относятся к налогоплательщикам в отношении обложения их доходов. Ставки по подоходному налогу для физических лиц и налогу на прибыль компаний могут доходить до 40 и даже 50% по прогрессивной шкале налогообложения. Налоговые системы стран Европы можно охарактеризовать высокой нагрузкой. По этой причине многие европейские производители предпочитают размещать свои производственные мощности в оффшорных зонах, которые обладают более либеральной системой налогообложения. Эти зоны позволяют компаниям оптимизировать налогообложение, снизить налоговую нагрузку и облегчить ведение внутреннего налогового учета.
Налоговые системы стран Европы в большинстве случаев обладают сложной разветвленной структурой и громоздкой нормативной базой. Поэтому в этих странах широко развито налоговое консультирование и деятельность юристов, ведь далеко не каждый налогоплательщик может самостоятельно разобраться во всем разнообразии законодательных актов в сфере налогообложения. С этой стороны налоговые системы, например, Китая и Японии обладают большей гибкостью и адаптивностью к нестабильным условиям в экономике.
Налоговые системы США и России обладают более низкой налоговой нагрузкой – от 30 до 35% ВВП. Но в отличие от США, стран Европы, Азии российские налоги на доходы физических лиц и прибыль предприятий не рассчитываются по прогрессивной шкале, а имеют единую налоговую ставку вне зависимости от величины налогооблагаемой базы.
При сравнении налоговых систем разных государств можно выделить и определенные сходства. Во многих странах налоговые системы имеют двух-, трех- или четырехуровневую структуру. Это объясняется тем, что современные государства имеют признаки федеративного устройства, то есть когда одно государство разделяется на несколько областей, провинций, городских округов и другие территориальные образования. Отсюда и возникает необходимость в появлении нескольких уровней налогообложения, например, федеральный (центральный), региональный и местный (или муниципалитетов). Поэтому часто налоги распределяются по разным уровням бюджета страны. В большинстве случаев территориальные образования имеют право устанавливать собственные налоги при условии соблюдения федерального законодательства.
О налогах, установленных на разных уровнях российской налоговой системы, читайте в нашей статье.
Разделение налогообложения страны на несколько уровней выполняет, прежде всего, распределительную функцию. Во-первых, это позволяет обеспечить бюджеты территориальных образований, дает им некоторую степень автономии при решении внутренних проблем. Во-вторых, разветвленная система налоговых органов по стране позволяет лучше контролировать процесс взимания налогов и сборов и, соответственно, более эффективно пополнять государственный бюджет.
Итоги
В заключение хочется отметить, что, несмотря на определенные плюсы и минусы, нельзя какую-либо из налоговых систем назвать хорошей или плохой. Каждая из них по-своему хороша для своего государства. Налоговые системы многих государств складывались не одно столетие. Они уже «подстроены» под территориальные особенности стран, их внутреннюю политику и менталитет населения. Невозможно одну налоговую систему заменить другой. Это реально лишь при условии корректирования принципов налогообложения под экономические условия определенного государства.