какой ндфл в белоруссии

Подоходный налог – 2020: изучаем новшества

Опубликован Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 «О налогообложении» (далее — Указ N 503). Этим документом внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога. Новшества применяются с 01.01.2020. Расскажем о них.

4. Освобождены от налогообложения :

— единовременные выплаты на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, которые установлены п. 4 Указа N 27 с 01.01.2020;

— денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства.

Читайте этот материал в ilex*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты – это сумма, на которую уменьшается размер дохода, облагаемого налогом.

Согласно белорусскому законодательству, в государственную казну удерживается 13% получаемого гражданином дохода (подоходный налог). Очевидно, что чем выше зарплата, тем больший налог необходимо заплатить. Однако существуют установленные государством льготы, грамотно использование которых поможет «сэкономить на налогах», поскольку уменьшают налогооблагаемый заработок и, соответственно, уменьшается подоходный налог.

Стандартные налоговые вычеты касаются таких доходов как:

Кроме того, такого рода льготы могут применяться лишь к тем доходам, которые гражданин получает на основной работе. Если же таковое отсутствует, то вычеты предоставляются налоговым агентом или налоговой инспекцией. Если вычеты оказываются больше дохода, то ставка налогообложения считается равной нулю, а сумма на которую вычет больше заработка не переносится на следующий месяц.

Условия получения налоговых вычетов

Воспользоваться льготами на подоходный налог можно только после того, как будут предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они имеют возможность получить вычеты лишь когда у них отсутствует основное место работы в те периоды.

Размер стандартных налоговых вычетов в Беларуси в 2021 году

Стандартный налоговый вычет составляет:

Иждивенцами будут признаны совершеннолетние студенты, которые получают следующее образование на дневной (очной) форме:

Тогда воспользоваться налоговой льготой могут родители или опекуны учащегося, пока последний не прекратит обучение в образовательном учреждении. Для того, чтобы претендовать на вычет в соответствующем учреждении образования необходимо получить справку о том, что совершеннолетний ребенок действительно там обучается.

Если же студент получает образование платно, то он или его близкие родственники (опекуны) могут получить налоговый вычет в сумме равный годовой стоимости обучения. Если уплачено больше, чем месячный заработок, вычет делится на несколько месяцев. Справку обычно нужно предъявить на работе плательщика, но иногда документы подаются сразу в налоговую инспекцию вместе с декларацией.

Стандартный налоговый вычет в 70 бел. руб. могут получить воспитывающие детей в одиночку, вдовы или вдовцы, а также родители, имеющие 2 и более ребенка, либо несовершеннолетних детей-инвалидов.

177 руб. составляет в этом году стандартный налоговый вычет для некоторых категорий белорусов с правом на льготное налогообложение. Категории таких граждан перечислены в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ.

Налоговые вычеты в 2021 году в РБ могут получить те, кто купил или построил дом или квартиру. Претендовать на них могут те, кто числится на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. На льготу может претендовать стоящий на учете и члены его семьи. Сумма для вычета будет равна либо стоимости покупки (строительства) квартиры или дома, либо сумме жилищного кредита, который необходимо погасить.

Если в строительство привлекаются подрядчик или застройщик, то налоговый вычет составит сумму в пределах стоимости или затраченной на строительство дома, долевого строительства квартиры, или же строительства по справке ЖСК.

Если же подрядчик не привлекался, то сумма льготы будет приблизительно равной стоимости, которую укажет в своём заявлении претендующий гражданин. В стоимость строительства в данном случае включается не только цена покупки, но также расходы на отделку изнутри и отдельно на материалы, стоимость разработки проектно-сметных документов.

Налоговую льготу на строительство можно использовать только в отношении одного объекта недвижимости. При этом если весь вычет не использовался за год, в который были поданы документы, остаток переносится на следующий до тех пор, пока не будет использован полностью.

В 2021 году цифры налоговых вычетов несколько изменились:

Источник

Новшества в исчислении подоходного налога с 1 января 2021 года

Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон № 72-З) внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство.

Далее рассмотрены корректировки в части исчисления подоходного налога с физических лиц.

Корректировка размеров и порядка применения налоговых вычетов

1. Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов (подп. 1.1 – 1.3 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Они представлены в табл. 1.

Размеры стандартных налоговых вычетов (скачать и распечатать таблицу)

Плательщики, которым предоставляется стандартный налоговый вычет

Размер стандартного налогового вычета в месяц, руб.

Получающие доход, подлежащий налогообложению, в размере, не превышающем в 2020 г. 761 руб. в месяц (в 2020 г. – 709 руб.)

Ликвидаторы последствий катастрофы на ЧАЭС; Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II группы и другие лица, указанные в подп. 1.3 ст. 209 НК (относящиеся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК)

Имеющие детей в возрасте до 18 лет и (или) иждивенцев

37 (на каждого ребенка и (или) иждивенца)

34 (на каждого ребенка и (или) иждивенца)

70 (на каждого ребенка и (или) иждивенца)

65 (на каждого ребенка и (или) иждивенца)

* С 2021 г. одиноким родителем признается в т.ч. родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим.

2. Увеличен предельный размер доходов, при котором индивидуальный предприниматель, не имеющий места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный налоговый вычет, – до 2 283 руб. (в 2020 г. он был установлен п. 2 ст. 209 НК и равнялся 2 126 руб.). Если размер доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превысит в календарном квартале указанной суммы, индивидуальный предприниматель сможет применить за каждый месяц этого периода стандартный налоговый вычет в размере 126 руб. (в 2020 г. – 117 руб.).

3. В подп. 1.2 ст. 210 НК предусмотрено право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования одним плательщиком из лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства (подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), независимо от того, кем из них были понесены расходы по оплате страховых взносов.

4. Установлено, что при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, имущественный налоговый вычет предоставляется после дня заключения договора создания объекта долевого строительства, а не после государственной регистрации права собственности на указанное жилье (часть 10 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

5. Социальные и имущественный налоговые вычеты в 2021 г. будут предоставляться плательщикам в порядке, аналогичном действовавшему до 2019 г.:

Изменения, связанные с доходами, освобождаемыми от подоходного налога и не признаваемыми объектами налогообложения

1. Изменены предельные размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога (подп. 14, 22–24, 29, 38 ст. 208 НК) (см. табл. 2).

Суммы доходов, в пределах которых может быть предоставлено освобождение от подоходного налога (скачать и распечатать таблицу)

Доходы, освобождаемые от подоходного налога

Размер за налоговый период (год), руб.

Доходы, которые не являются вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, в т.ч. материальная помощь, подарки, призы, путевки, полученные:

по месту основной работы

2 272

от иных организаций и индивидуальных предпринимателей

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок * (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК)

Стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси

Оплата организациями и индивидуальными предпринимателями страховых услуг белорусских страховых организаций (за работников по месту основной работы, а также за ранее работавших у них пенсионеров)

3 890

Доходы, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (в сумме от всех источников в течение налогового периода):

• в результате дарения;

• в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

7 521

Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке пожертвования, получаемые инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей

15 030

* Предельный размер льготы по указанным доходам в 2021 г. отсутствует, т.е. они будут освобождаться от уплаты подоходного налога без ограничений.

2. Внесены изменения в перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога. В частности, в 2021 г. он не уплачивается со следующих видов доходов:

Это важно! Размер льготы, в пределах которой доходы, указанные в пп. 11-1 и 38-1 ст. 208 НК, будут освобождаться от уплаты подоходного налога, не установлен;

Справочно: такие выпускники в соответствии с п. 4 ст. 84 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее – Кодекс об образовании) не являются в течение срока обязательной работы молодыми специалистами. Вместе с тем на них распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные подп. 3.1–3.3 п. 3 ст. 48 Кодекса об образовании;

Справочно: система жилищных строительных сбережений (далее – ЖСС) предполагает накопление ее участниками вклада под процент ниже рыночного с одновременной выплатой премии государства, соответствующей размеру вклада, на сберегательный счет в период накопления, но не более 5 лет. По истечении срока накопления участник системы ЖСС имеет право на получение жилищного кредита по ставке ниже рыночной.

* Указ Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении» (далее – Указ № 411).

** Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (в редакции от 07.08.2020; далее – Указ № 503).

3. С 2021 г. вносятся следующие корректировки в перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения:

Справочно: неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет суммы подоходного налога с физических лиц – это невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов плательщика и перечислению в бюджет суммы подоходного налога с физических лиц, выразившееся в неотражении сведений об объекте налогообложения подоходным налогом с физических лиц в налоговом и (или) бухгалтерском учете при его фактическом наличии, установленном на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами.

Это важно! Согласно п. 5-1 ст. 216 НК с 2021 г. в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления подоходного налога налоговым агентом этот налог будет уплачиваться за счет средств налогового агента, а не удерживаться у физического лица.

Прочие изменения

1. С 2021 г. не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций:

При этом данная норма не распространяется на доходы налоговых резидентов Республики Беларусь (п. 2 ст. 197 НК).

2. Внесены корректировки в часть первую п. 3 ст. 199 НК для предоставления плательщикам, получающим доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6 %, права на применение налоговых вычетов, установленных ст. 209–211 НК.

3. Статья 202 НК дополнена п. 8-1, регулирующим порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов, получаемых физическими лицами по договорам о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, заключенным с иностранными организациями, осуществляющими деятельность на рынке Форекс за пределами Республики Беларусь. Одновременно скорректировано название данной статьи.

4. Плательщикам предоставлено право включать в состав расходов на приобретение ценных бумаг, полученных физическим лицом в собственность на безвозмездной основе, не только суммы, с которых был уплачен подоходный налог в Республике Беларусь, но также и суммы, с которых был уплачен идентичный по существу налог при приобретении ценных бумаг на территории иностранного государства (часть четвертая п. 4 ст. 202 НК).

5. В части первой п. 5 ст. 202 НК установлен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами по доходам, получаемым от физических лиц (белорусских и (или) иностранных), аналогичным порядку при получении доходов от белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей.

6. Согласно ст. 3 Закона № 72-З в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19 с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 %, а не 9 %, как установлено частью первой п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции от 16.07.2019), частью первой п. 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166 «О совершенствовании специального правового режима Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» (в редакции от 31.10.2019).

Это важно! Продлен период действия ставки подоходного налога 10 % в отношении доходов физических лиц в виде оплаты труда, полученных по трудовым договорам (контрактам) от организаций и ИП, зарегистрированных с 01.06.2015 по 31.12.2020 на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня осуществления такой деятельности (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области» (в редакции от 28.05.2020)).

7. Увеличены ставки подоходного налога в фиксированных суммах, установленные в отношении доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (приложение 2 к НК).

8. C 2021 г. налоговый агент не осуществляет исчисление и уплату подоходного налога при выплате доходов за приобретение отдельных видов недвижимости и транспортных средств независимо от налогового статуса физического лица, которому выплачивается такой доход, а не только при выплате указанных доходов лицу – налоговому резиденту Республики Беларусь (абз. 4 п. 2 ст. 216 НК).

9. Во избежание необоснованного получения имущественного и социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.2 ст. 210 НК, налоговые агенты обязаны с 2021 г. представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в виде:

10. Увеличен размер доходов физлиц за реализацию продукции растениеводства, указанной в частях первой и второй п. 19 ст. 208 НК, полученных в порядке, предусмотренном частью седьмой п. 19 ст. 208 НК, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели, покупающие такую продукцию, подают в налоговые органы сведения об этом. Теперь он составляет 2 761 руб. в день (в 2020 г. – 2 571 руб.) (абз. 6 части первой п. 8 ст. 216 НК).

11. Дополнено, что налоговый агент имеет право на зачет или возврат подоходного налога при его уплате или взыскании за счет собственных средств агента, если физическое лицо уплатило в бюджет подоходный налог, уплаченный за него налоговым агентом или взысканный за счет средств налогового агента, за исключением случая установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанного налога налоговым агентом (п. 2 ст. 223 НК).

12. В налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей также внесены изменения. В частности, они касаются:

Выводы

1. Основными изменениями, которые касаются исчисления подоходного налога, являются следующие:

2. Изменен предельный размер доходов, установленный для применения стандартного налогового вычета индивидуальным предпринимателем, не имеющим места основной работы (службы, учебы).

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор

Источник