какой ндс на цветы
Цветочная эволюция
Для урегулирования проблемы неравной конкуренции между российскими производителями цветов и зарубежными поставщиками импортных цветов, завозивших их в Россию через Белоруссию по заниженным ценам, хватило отмены Минском действовавшей с 2011 года льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для некоторых компаний. Об этом РБК сообщили в российском Минфине.
До 31 августа 2021 года ряд «уполномоченных экономических операторов» освобождался от НДС в 20% при ввозе в Белоруссию продукции, в том числе цветов, которую потом экспортировали в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Льгота создала так называемую белорусскую схему экспорта в Россию, с помощью которой продавцы импортных цветов из Эквадора, Кении, Нидерландов и других стран могли реализовывать их по заниженным ценам на российском рынке, что ставило в неравные условия отечественных производителей. Доля импортных цветов в России составляла 82%, приводит данные за 2020 год ассоциация «Теплицы России». По ее оценке, из-за белорусской схемы с НДС российские производители одних только роз теряли около 3,2 млрд руб. ежегодно, поскольку в отличие от продавцов импортной продукции уплачивали НДС в полном объеме.
С проблемой неравных конкурентных условий для российских и зарубежных игроков цветочного рынка поручал разобраться в начале 2020 года премьер-министр Михаил Мишустин после обращения к нему отраслевых организаций. Через год это же требование в адрес Минфина озвучила спикер Совета Федерации Валентина Матвиенко, указав, что проблема не решена.
Как выяснил РБК, теперь ситуация поменялась. «Проблема с занижением стоимости при ввозе цветов в Россию, что создавало неравные конкурентные условия для отечественных производителей, уже решена. В результате переговоров с Белоруссией удалось добиться прогресса и отмены действовавших там правил о невзимании НДС при ввозе товара в случае реэкспорта в страны ЕАЭС. Таким образом, эффективный контроль за таможенной стоимостью товаров при ввозе на западной границе сейчас уже обеспечен», — сообщил представитель Минфина. Под «правилами о невзимании НДС» имеется в виду льгота по НДС, которая перестала действовать 31 августа.
В чем заключалась идея акциза на цветы
До того как Белоруссия упразднила нулевой НДС, российский Минфин разрабатывал другие меры для выравнивания конкурентных условий между российскими и зарубежными поставщиками цветов. В том числе ведомство рассматривало вопрос введения акциза на цветы. Как рассказали РБК в Национальной ассоциации цветоводов (НАЦ), «Минфин направлял в ассоциацию письмо с предложением введения акциза, в том числе и для отечественного производителя». Более того, министерство разрабатывало проект «дорожной карты» для развития отрасли, заявлял в конце июля глава комитета Совета Федерации по аграрно-продовольственной политике и природопользованию Алексей Майоров.
По словам сенатора, среди пунктов «дорожной карты» было введение акцизов на импортные цветы, которые продаются ниже индикативной цены, установленной правительством. «Эта мера направлена против демпинга, но непонятно, как будут утверждать индикативную стоимость», — отметил тогда парламентарий. Опасения насчет акциза, под который могли попасть и отечественные производители, выразила и НАЦ в ответном письме Минфину, указав, что «неясен механизм расчета акциза для всех участников рынка: как будет рассчитываться индикативная цена, какие показатели лягут в основу расчета, за какие интервалы времени будет собираться информация и с какой периодичностью это будет происходить».
В НАЦ усомнились в том, что введение акциза сможет уравнять рыночные условия для импортеров и местных производителей. «Непонятно, на сколько увеличатся расходы импортера на стебель. При этом есть понимание, что себестоимость цветка, произведенного в России, станет выше. Учитывая текущую тенденцию по снижению потребительского спроса и росту цен на товары в целом, дальнейшее увеличение отпускных цен на цветочную продукцию за счет акциза приведет к еще большему снижению рентабельности производства», — заявили РБК в ассоциации.
О том, что Минфин прорабатывал возможность введения акциза на цветы, следует и из одной из версий проекта «Основных направлений налоговой политики на 2022 и 2023–2024 годы», которые вносятся в Госдуму вместе с очередным проектом трехлетнего бюджета. «Для выравнивания условий ведения предпринимателей деятельности на российском рынке как для импортеров цветочной продукции, так и для ее отечественных производителей предлагается проработать вопрос введения акциза на цветочную продукцию, механизм которого будет предусматривать его уплату в полном объеме исключительно при искусственном занижении стоимости в таможенных декларациях, свидетельствующем о применении импортерами недобросовестных схем», — говорилось в документе, с которым ознакомился РБК. Однако из окончательного варианта «Основных направлений», который был внесен на рассмотрение в Госдуму, этот пункт исчез.
В пресс-службе Минфина на вопрос о причине отказа от введения акциза на цветы пояснили: «Вопрос введения акциза на цветы ранее рассматривался с бизнесом как раз лишь в качестве одного из инструментов решения этой проблемы [занижения стоимости цветов при ввозе в Россию], поэтому сейчас в этом уже нет необходимости». В министерстве добавили, что утверждение «дорожной карты» также не предполагается.
Как работала белорусская схема
В предыдущие годы Белоруссия нарастила экспорт цветов в Россию, после того как российские регуляторы в 2015 году ввели запрет на ввоз цветов из Нидерландов — крупнейшего продавца цветов в мире. Россельхознадзор ограничил прямые поставки голландских цветов из-за обнаружения в них карантинных организмов. Белорусские компании предложили зарубежным поставщикам канал реэкспорта: они закупали товар у «цветочных» стран для последующего экспорта в Россию, экономя на налоге на добавленную стоимость по льготе. В России основными покупателями цветочной продукции у белорусских компаний были индивидуальные предприниматели, которые также не являются плательщиками НДС.
«Безэндээсные схемы» делали импортные цветы на 20% дешевле отечественных. Это мешало развиваться отечественному цветоводству. Местным производителям и так трудно конкурировать со странами Африки, где много тепла и света и меньше расходы на энергоносители. По сравнению с Голландией выращивание цветов в России могло бы быть рентабельнее за счет более низкой стоимости газа для отопления теплиц», — рассказал Алексей Ситников, руководитель «Теплиц России», член комитета Госдумы по аграрным вопросам.
Кроме того, занижать стоимость экспортируемой через Белоруссию продукции удавалось и благодаря тому, что местные «таможенные органы не так тщательно проверяли таможенную стоимость, что позволяло уплачивать пошлины кратно меньше, чем должно было быть», рассказывал РБК коммерческий директор логистического оператора ГК AKFA Алексей Чернышев. Таким образом, от таможенных схем с белорусским реэкспортом страдали не только российские производители цветов, но и бюджет.
Какие еще есть меры по поддержке отрасли
По статистике Белстата, с марта 2021-го экспорт цветов сократился практически до нуля. Сроки неслучайны: дело в том, что серые схемы на белорусской таможне российская ФТС выявила в феврале, напомнил Алексей Ситников. Это произошло в ходе выборочных проверок фур с цветами на таможенных пунктах Белоруссии, когда мобильные бригады ФТС выявляли массовые несоответствия в таможенных декларациях и пересчитывали реальную стоимость товаров. Из-за задержек фур на границе представители цветочного рынка в России предупредили о возможном дефиците цветов перед 8 Марта, однако таможенная служба тогда опровергла эти опасения.
«Дефицита в итоге не возникло: предложение цветов на 8 Марта было большим, — вспоминает руководитель «Теплиц России». — ФТС же продолжила «акции» с проверками, контроль шел в течение всего года. Это поняли импортеры и стали отражать в декларациях соответствующую реальности информацию. То есть даже до отмены льготы по НДС диспропорцию в формировании цен между российскими и зарубежными производителями удалось убрать. ФТС обеспечила реальную конкуренцию на рынке и пополнение бюджета».
По его словам, розничные цены на цветы в России не выросли. Однако местные производители подняли оптовые цены, в результате чего в доходах потеряли цветочные магазины и другие перепродавцы — их маржинальность снизилась.
По данным Росстата, свежесрезанные цветы в рознице в 2020 году подорожали на 7,3%, а с января по август 2021 года — на 8,6% и теперь стоят в среднем 123,1 руб. за штуку.
Что касается бюджета, то с конца февраля 2 млрд руб. поступили в виде таможенных платежей с ввоза импортных цветов, указывает Алексей Ситников. Часть этих доходов в Совете Федерации предлагали направить на поддержку отрасли цветоводов. Именно с подачи Совфеда разрабатываются меры развития отрасли, отметил руководитель «Теплиц России». Среди других мер поддержки, которые обсуждаются, — льготные кредиты для российских производителей цветов и предоставление выбора компаниям в зависимости от выручки — работать с НДС или без, добавил Ситников. По его словам, работу над совершенствованием отрасли продолжают Совфед и Госдума вместе с представителями отрасли и их предложения готовятся к обсуждению с Минфином.
Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?
Ставка НДС на продукты питания
Перечень товаров, подпадающих под ставку НДС 10%, приведен в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним в том числе относятся:
Реализация указанных продовольственных товаров облагается ставкой 10%, если они входят в перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Принимать решение об отнесении продовольственных товаров к тем, что приведены в перечне, нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
В законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ также раскрывается понятие «продовольственные товары». Однако он не дает оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продовольственных товаров, указанный в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-04/03).
Ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Когда можно применять ставку 10% при ввозе товаров на территорию РФ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Реализация детских товаров
Детские товары, перечисленные в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, также относятся к товарам с НДС 10%. Это в том числе:
Принимать решение об отнесении детских товаров к тем, что приведены в перечне, также нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС при реализации печатной и книжной продукции
Ставка 10% применяется в отношении печатной и книжной продукции, периодических печатных изданий при соблюдении следующих условий:
Что касается периодической и книжной продукции в электронном виде, то на основании п. 4 Перечня применять ставку 10% имеют право только информационные агентства в отношении электронных периодических и продолжающихся изданий (журналов, сборников, бюллетеней). В остальных случаях должна применяться ставка 18% (письмо Минфина России от 01.08.2012 № 03-07-11/213).
Когда ставка НДС 10% применяется при реализации медицинских товаров
В перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, включены следующие медицинские товары:
Следует отметить, что налогоплательщик не вправе применять пониженную налоговую ставку при отсутствии удостоверения на лекарственные средства и медицинские изделия (письма Минфина России от 24.01.2018 № 03-07-07/3560, от 26.12.2016 № 03-07-07/77999, от 12.07.2013 № 03-07-07/27209, от 29.06.2012 № 03-07-07/61, от 10.02.2012 № 03-07-07/19, от 15.11.2011 № 03-07-11/309, от 07.10.2011 № 03-07-07/55 и от 05.10.2011 № 03-07-07/53).
Право на применение ставки 10% возникает с момента получения указанного удостоверения (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-07/19).
Ставка 10% по авиаперевозкам
Помимо вышеперечисленных ставка НДС 10% применяется также в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа за исключением облагаемых по нулевой ставке услуг:
ВНИМАНИЕ: Пониженная ставка по внутренним авиаперевозкам применяется до 31.12.2021 года включительно.
Итоги
Ставка НДС 10% может применяться только по отдельным видам товаров и услуг и при соблюдении определенных условий. Виды операций и требования к ним мы привели выше в нашей статье.
О применении ставки НДС 10% при импорте читайте здесь.
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году
В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Какой ндс на цветы
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 31 марта 2020 года N 03-07-07/25205
[НДС 10% при реализации саженцев плодовых культур]
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации саженцев плодовых культур Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) определяются Правительством Российской Федерации.
В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации, указанной в данных перечнях. В отношении реализации продукции, не включенной в указанный перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании».
Постановлением от 31 декабря 2019 г. N 1952 перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, дополнен кодами в соответствии с ОКПД 2:01.25.2 «Семена плодовых культур»; 01.30.10.123 «Рассада ягодных культур»; 01.30.10.130 «Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки»; 03.30.10.131 «Культуры плодовые семечковые»; 01.30.10.132 «Культуры плодовые косточковые»; 01.30.10.133 «Культуры ягодные»; 01.30.10.136 «Виноград (культура ягодная); 01.30.10.139 «Культуры плодовые и ягодные прочие».
Таким образом, с 1 октября 2019 г. при реализации товаров с указанными кодами применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
При этом документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету, в соответствии с пунктом 1 статьи 169 и пунктом 1 статьи 172 Кодекса является счет-фактура либо документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Таким образом, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров в Российскую Федерацию, принимаются к вычету в случае использования таких товаров для осуществления операций, облагаемых НДС.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.Смирнов
Минфину предложили снизить НДС для отечественных цветоводов
Минфин выступил против установления ставки НДС 10% в отношении операций по реализации цветов, выращенных в России. Соответствующие пояснения даны в письме от 21.12.2018 № 03-07-14/93615.
Ведомство отмечает, что пониженная ставка НДС применяется в отношении социально значимых товаров: ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
При установлении ставки НДС 10% в отношении отечественных цветов может возникнуть отрицательная разница между суммами НДС, исчисленными при их реализации, и суммами этого налога, предъявленными продавцам цветов, которая подлежит возмещению из федерального бюджета. Данное возмещение по существу будет являться субсидированием организаций, реализующих указанные товары, из федерального бюджета, что приведет к потерям бюджета.
Также установление ставки НДС 10% в отношении операций по реализации цветов, выращенных на территории РФ, противоречит пункту 5 статьи 164 НК РФ. Он устанавливает, что при ввозе товаров в Россию применяются те же ставки НДС, что и при реализации товаров на территории РФ.
Применение пониженной ставки НДС только в отношении отечественных цветов, приведет к нарушению принципов международной торговли Всемирной торговой организации.
Учитывая изложенное, установление ставки НДС 10% в отношении операций по реализации цветов, выращенных на территории РФ, Минфин не поддерживает.