Счет 21003 в бюджетном учете для чего используется
Порядок применения счета 210 03
Как отражаются операции на счете 210 03 в соотнесении с забалансовыми счетами 17 и 18 и статьями (подстатьями) КОСГУ – по статьям 510 и 610 КОСГУ или будут применяться статьи доходов и расходов?
Разъясните отражение операций на счете 210 03 в соотнесении с забалансовыми счетами и статьями (подстатьями) КОСГУ. Отражаются ли операции на данном счете по статьям 510 и 610 КОСГУ или применяются статьи доходов и расходов?
Для учета расчетов учреждения с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами, в соответствии с п. 230 Инструкции № 157н[1] предназначен счет 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
На основании положений п. 365 и 367 Инструкции № 157н к счету 210 03 открываются:
Операции по движению денежных средств через счет 0 210 03 000 формируются в соответствии с п. 114 и 115 Инструкции № 174н[2]:
Выбытие денежных средств с лицевых счетов в органе казначейства на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег
Внесение наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными
Получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера
Зачисление наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании выписки из лицевого счета
Перечисление денежных средств на счет органа, организующего кассовое обслуживание, открытый в кредитной организации для осуществления операций по обеспечению денежными средствами с использованием карт
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ[3], расходы и доходы учреждения отражаются на соответствующих статьях и подстатьях КОСГУ исходя из их экономического содержания:
Кроме того, по статье 510 КОСГУ отражается увеличение остатков денежных средств бюджетов бюджетной системы РФ, бюджетных учреждений, в том числе размещение средств на банковских депозитах, а по статье 610 КОСГУ – уменьшение остатков таких средств (выбытие средств, размещенных на банковских депозитах).
ВРЕЗ Н. На забалансовых счетах 17 и 18 отражаются дополнительные аналитические данные по операциям с денежными средствами учреждения в разрезе кодов бюджетной классификации РФ (кодов КДБ, КРБ, КИФ, КОСГУ).
На статьях 510 и 610 КОСГУ отражаются, в частности, следующие операции:
Исходя из вышеизложенного на статьях 510 и 610 КОСГУ отражаются операции, которые связаны с увеличением или уменьшением денежных средств в кассе и на счетах учреждения и не относятся к доходам и расходам учреждения.
Таким образом, для того чтобы определить, какую статью КОСГУ применять для отражения операций по движению денежных средств на счете 0 210 03 000, следует учитывать, что указанные действия непосредственно увязаны с операциями по кассе и лицевому счету учреждения. Поэтому будет применяться код КОСГУ по аналогии с корреспондирующими счетами 0 201 34 000 и 0 201 11 000 и другими.
Операции по движению денежных средств на счете 0 210 03 000 увязаны с операциями по корреспондирующим счетам 0 201 34 000 и 0 201 11 000.
Данный вывод можно сделать также из порядка отражения показателей по счету 0 210 03 000 в отчетности учреждения, например:
Следовательно, к забалансовым счетам 17 и 18, открытым к счету 0 210 03 000, могут применяться в том числе статьи (подстатьи) расходов и доходов КОСГУ.
Каков порядок отражения в учете бюджетного учреждения операций по списанию денежных средств с лицевого счета учреждения в органе казначейства и получению денежных средств в кассу для выплаты подотчетному лицу расходов на приобретение кухонного инвентаря в сумме 15 000 руб. за счет субсидии на выполнение государственного задания?
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ расходы на приобретение кухонного инвентаря относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
В учете бюджетного учреждения будут сформированы следующие бухгалтерские записи:
Учет на счете 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» в 1С: БГУ 8
Счет 210.03 применяется для отражения временных кассовых разрывов учреждения по операциям с наличными денежными средствами при расчете через органы Казначейства. Мы не можем напрямую из кассы отправить деньги в банк, т.е. проводка: дт 201.11 (304.05) – кт 201.34 не допустима, как раз тут и используется счет-посредник 210.03. В этой статье речь пойдет о том, в каких операциях используется данный счет, и как правильно его вести в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 ред. 1.0.
Рассмотрим ситуации и документы, в которых применяется счет 210.03.
Обратите внимание на забалансовый счет 17.30, открытый для счета 210.03.
После проведения документа посмотрим проводки.
Так же к счету 201.34 открыты забалансовые счета НД, 17.34.
Следующий документ – это «Кассовое поступление» с видом операции «Поступление наличных в счет доходов от реализации (210.03)».
После проведения сформировались проводки:
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 210.03
Проводки, сформированные этим документом:
А затем делаем документ «Приходный ордер» с видом операции «Поступление наличных д/с со счета №40116 (210 03)»
Итак, счет является оборотным, сальдо по нему быть не должно.
Как можно проверить правильность применения счета 210.03? Для этого запустим технологический анализ
Указываем текущий период, отмечаем нужный пункт и нажимаем «Сформировать»
Раскрываем ошибку, для этого в поле «описание проблемы» щелкаем два раза левой кнопкой мыши и анализируем ее.
Видим, что есть документ «расходный кассовый ордер», но нет документа «кассовое поступление». Создаем его по нужным статьям и с нужной суммой. После этого переформировываем технологический анализ 
Проанализируйте в своей базе учет по этому счету, если возникнут вопросы, то вы можете их задать в комментариях к статье.
Бывают еще ситуации, когда расчеты с органом казначейства производятся через дебетовую карту, в этом случае используется счет 201.23 «Денежные средства учреждения в пути». Про работу с данным счетом вы можете прочитать в статье Применение счета 201.23 «Денежные средства учреждения в пути» в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8.
Автор статьи: Наталья Стахнёва
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Учет на счете 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» в 1С: БГУ 8
Счет 210.03 применяется для отражения временных кассовых разрывов учреждения по операциям с наличными денежными средствами при расчете через органы Казначейства. Мы не можем напрямую из кассы отправить деньги в банк, т.е. проводка: дт 201.11 (304.05) – кт 201.34 не допустима, как раз тут и используется счет-посредник 210.03. В этой статье речь пойдет о том, в каких операциях используется данный счет, и как правильно его вести в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 ред. 1.0.
Рассмотрим ситуации и документы, в которых применяется счет 210.03.
Обратите внимание на забалансовый счет 17.30, открытый для счета 210.03.
После проведения документа посмотрим проводки.
Так же к счету 201.34 открыты забалансовые счета НД, 17.34.
Следующий документ – это «Кассовое поступление» с видом операции «Поступление наличных в счет доходов от реализации (210.03)».
После проведения сформировались проводки:
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 210.03
Проводки, сформированные этим документом:
А затем делаем документ «Приходный ордер» с видом операции «Поступление наличных д/с со счета №40116 (210 03)»
Итак, счет является оборотным, сальдо по нему быть не должно.
Как можно проверить правильность применения счета 210.03? Для этого запустим технологический анализ
Указываем текущий период, отмечаем нужный пункт и нажимаем «Сформировать»
Раскрываем ошибку, для этого в поле «описание проблемы» щелкаем два раза левой кнопкой мыши и анализируем ее.
Видим, что есть документ «расходный кассовый ордер», но нет документа «кассовое поступление». Создаем его по нужным статьям и с нужной суммой. После этого переформировываем технологический анализ
Проанализируйте в своей базе учет по этому счету, если возникнут вопросы, то вы можете их задать в комментариях к статье.
Бывают еще ситуации, когда расчеты с органом казначейства производятся через дебетовую карту, в этом случае используется счет 201.23 «Денежные средства учреждения в пути». Про работу с данным счетом вы можете прочитать в статье Применение счета 201.23 «Денежные средства учреждения в пути» в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8.
Автор статьи: Наталья Стахнёва
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Энциклопедия решений. Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для бюджетной сферы)
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для госсектора)
ГАРАНТ:
Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора
В соответствии с п. 230 Инструкции N 157н на счете 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» организациями госсектора осуществляется учет расчетов с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами. Таким образом, счет 210 03 должен применяться учреждением во всех случаях движения наличных денежных средств (получения, внесения) между лицевыми счетами и кассой, независимо от того, совершается движение денежных средств между лицевым счетом и кассой учреждения в один операционный день или в разные.
Аналитические данные по видам доходов, расходов и источников финансирования дефицита должны отражаться на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счету 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н; п.п. 42-44 Инструкции N 33н).
Пример
Казенным (бюджетным) учреждением осуществляются следующие операции.
С лицевых счетов в рамках основной деятельности учреждения получают по 100 000 руб. каждое для выплаты заработной платы. В этот же день заработная плата в сумме 100 000 руб. выплачена сотрудникам учреждений.
Бюджетным учреждением по объявлению на взнос наличными на лицевой счет внесена выручка от оказания платных услуг населению в сумме 5 000 руб.
В данном случае в учете могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи:
В казенном учреждении
В бюджетном учреждении
Выбытие денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения (на основании соответствующей Заявки)
Денежные средства поступили в кассу (на основании приходного кассового ордера)
Заработная плата выплачена из кассы учреждения
Из кассы денежные средства внесены на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными)
Денежные средства зачислены на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета)
*(1) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы, а также операции по внесению наличных на лицевой счет и снятию наличных с лицевого счета подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н).
— списанию с лицевого счета денежных средств в целях зачисления на банковские карты;
— получению сотрудниками наличных денежных средств с использованием банковских карт;
— возврату сотрудниками средств на банковские карты;
— зачислению возвратов средств через банковские карты на лицевой счет.
Внимание
Согласно п. 162 Инструкции N 157н средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день, являются денежными средствами в пути, а их учет осуществляется на счете 201 03 «Денежные средства учреждения в пути». При этом на счете 201 03 отражаются операции по движению денежных средств в пути как в валюте РФ, так и в иностранной валюте.
В общем виде схема бухгалтерских записей по счету 210 03 выглядит следующим образом:
Операции отражаются в том случае, когда средства зачислены на банковский счет казначейства 401 16 «Средства для выдачи и внесения наличных денег. «
Перечисление на основании Заявки на банковский счет 401 16 для:
— осуществления операций с использованием карт
Получение средств в кассу
Получение подотчетным лицом наличных денежных средств через банкомат
Оплата (безналичная) подотчетным лицом товаров (работ, услуг)
Выбытие из кассы для зачисления на счет 401 16
Зачисление средств, выбывших из кассы, на лицевой счет
Выбытие из кассы для зачисления на счет 401 16 при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня выбытия из кассы, при передаче наличных инкассаторам, при внесении наличных с использованием дебетовых банковских карт
Учет по счету 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 231 Инструкции N 157н). Аналитический учет по счету 0 210 03 000 имеет смысл организовать следующим образом:
1) суммы, получаемые по денежным чекам, и суммы, перечисляемые на расчетные (дебетовые) карты, могут учитываться с различными аналитическими признаками;
2) суммы, перечисляемые на банковские карты, оформляемые через казначейские органы, могут учитываться в разрезе номеров этих карт.
Информацию о типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам, смотрите в путеводителях:
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Материалы приводятся по состоянию на октябрь 2021 года.
См. содержание Энциклопедии решений.
Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, финансового контроля, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.
Перечень сокращений, используемых в информационном блоке :
Специалисты министерств, ведомств и научных организаций, независимые эксперты и эксперты ГАРАНТа
Бычков С.С., заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России
Семенюк А.А., заместитель главного бухгалтера Федеральной таможенной службы (ФТС России), государственный советник РФ 3 класса
Пименов В.В., руководитель направления «Бюджетная сфера» компании «Гарант», эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова (МГУ)
Крохина Ю.А., заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет МГУ им. М.В. Ломоносова), доктор юридических наук, профессор
Железнева Ю.С., главный бухгалтер ФГБУ «Национальный медицинский исследовательский центр имени академика Е.Н. Мешалкина» Минздрава России, профессиональный бухгалтер
Кулаков А.С., начальник отдела учета и отчетности ФГБУ «Главный военный клинический госпиталь им. академика Н.Н. Бурденко» Минобороны России, профессиональный бухгалтер
Жуковский Д.В., начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы «1С» в организациях бюджетной сферы
Шершнева А.А., советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Суховерхова А.Н., член Союза развития государственных финансов
Разрезова Т.Ю., государственный советник 1 класса
Кузьмина А.В., кандидат юридических наук
Андреева Н.П., профессиональный бухгалтер, член ИПБ России
Левина О.В., советник государственной гражданской службы 1 класса
Сапетина И.Н., руководитель проекта направления «Бюджетная сфера» компании «Гарант»
Сульдяйкина В.П., редактор-эксперт редакции «Бюджетная сфера» компании «Гарант»
Киреева А.А., редактор-эксперт редакции «Бюджетная сфера» компании «Гарант»
Дурнова Т.Н., редактор-эксперт редакции «Бюджетная сфера» компании «Гарант»
Верхова Н.А., редактор-эксперт редакции «Бюджетная сфера» компании «Гарант»
Указание КБК счета 210.03 в документе Заявка на наличные
Согласно пункту 180 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н, счет 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
Счет 021003000 применяется для отражения учреждением временных кассовых разрывов по операциям с наличными денежными средствами, возникающих при расчетах через органы Федерального казначейства (финансовые органы).
Органы казначейства не выдают наличных денег. Средства для выплаты наличных денежных средств со счета казначейства перечисляются в банк, с которым и производит расчеты учреждение.
Согласно Правилам счета № 40116 открываются отдельно по счетам, открытым Управлениям на балансовых счетах:
Заявка оформляется получателем средств бюджета отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги: средства бюджета, средства от приносящей доход деятельности, средства дополнительного бюджетного финансирования, средства для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средства, поступающие во временное распоряжение получателей бюджетных средств.
Управление на основании представленных получателями средств бюджета Заявок формирует платежные поручения на перечисление денежных средств на соответствующие счета № 40116, оформленные в соответствии с требованиями, установленными Положением № 298-П/173н.
Управление после подтверждения учреждением банка проведения операции по списанию средств с соответствующих счетов Управления на соответствующие счета № 40116 отражает кассовые выплаты в соответствии с представленными Заявками на соответствующих лицевых счетах, открытых получателю средств бюджета.
Первый экземпляр исполненной Заявки прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, остающейся в документах операционного дня органа Федерального казначейства по соответствующему счету Управления, с которого производилось перечисление средств.
Второй экземпляр исполненной Заявки, содержащей отметку органа Федерального казначейства, совместно с выпиской из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, передается уполномоченному получателем средств бюджета лицу.
Бюджетный счет 0 210 03 000 является аналогом банковского счета № 40116.
Согласно Приложению 1 к Инструкции по бюджетному учету операции по счету 0 210 03 000 оформляются бухгалтерскими записями, приведенными в таблице 2.
Кроме того, для отслеживания целевого характера наличных денежных средств КБК счета 0 210 03 000 должен быть таким же, как КБК операции. Например, если организацией снимаются наличные денежные средства, предназначенные на выплату заработной платы работникам, то коды бюджетной классификации должны быть одинаковы у счетов 304.05, 210.03, НД (на этом счете в программе «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» ведется аналитический учет по КБК и КОСГУ для счета 201.04).
В проводке Дебет 0.1.210.03.560 Кредит 0.1.304.05.211 КБК счетов 1.210.03 и 1.304.05 должны быть одинаковы.
Применение счета 021003000
Согласно пункту 180 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н, счет 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
Счет 021003000 применяется для отражения учреждением временных кассовых разрывов по операциям с наличными денежными средствами, возникающих при расчетах через органы Федерального казначейства (финансовые органы).
Органы казначейства не выдают наличных денег. Средства для выплаты наличных денежных средств со счета казначейства перечисляются в банк, с которым и производит расчеты учреждение.
Согласно Правилам счета № 40116 открываются отдельно по счетам, открытым Управлениям на балансовых счетах:
Заявка оформляется получателем средств бюджета отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги: средства бюджета, средства от приносящей доход деятельности, средства дополнительного бюджетного финансирования, средства для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средства, поступающие во временное распоряжение получателей бюджетных средств.
Управление на основании представленных получателями средств бюджета Заявок формирует платежные поручения на перечисление денежных средств на соответствующие счета № 40116, оформленные в соответствии с требованиями, установленными Положением № 298-П/173н.
Управление после подтверждения учреждением банка проведения операции по списанию средств с соответствующих счетов Управления на соответствующие счета № 40116 отражает кассовые выплаты в соответствии с представленными Заявками на соответствующих лицевых счетах, открытых получателю средств бюджета.
Первый экземпляр исполненной Заявки прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, остающейся в документах операционного дня органа Федерального казначейства по соответствующему счету Управления, с которого производилось перечисление средств.
Второй экземпляр исполненной Заявки, содержащей отметку органа Федерального казначейства, совместно с выпиской из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, передается уполномоченному получателем средств бюджета лицу.
Бюджетный счет 0 210 03 000 является аналогом банковского счета № 40116.
Согласно Приложению 1 к Инструкции по бюджетному учету операции по счету 0 210 03 000 оформляются бухгалтерскими записями, приведенными в таблице 2.
Кроме того, для отслеживания целевого характера наличных денежных средств КБК счета 0 210 03 000 должен быть таким же, как КБК операции. Например, если организацией снимаются наличные денежные средства, предназначенные на выплату заработной платы работникам, то коды бюджетной классификации должны быть одинаковы у счетов 304.05, 210.03, НД (на этом счете в программе «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» ведется аналитический учет по КБК и КОСГУ для счета 201.04).
В проводке Дебет 0.1.210.03.560 Кредит 0.1.304.05.211 КБК счетов 1.210.03 и 1.304.05 должны быть одинаковы.
Отражение операций в программе «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8»
В программе «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» для оформления Заявки на получение наличных денег ф. 0531802 и отражения в бюджетном учете кассовых выплат на соответствующие счета № 40116 применяется документ Заявка на наличные.
Для оформления Заявки на получение наличных денег ф. 0531802 например, на выплату заработной платы, на закладке Расшифровка документа Заявка на наличные следует указать КБК операции вида КРБ, включающий коды главы, раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов (см. рис. 1).
При проведении документа Заявка на наличные формируются бухгалтерские записи, отраженные на одноименной закладке документа.